Налог на имущество целиком должны платить не все. Для некоторых налогоплательщиков предусмотрены льготы.
Размер льготы?
Размер налоговой льготы – вся сумма налога в отношении конкретного объекта. Необходимое условие: объект не должен использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговая льгота предоставляется по одному объекту налогообложения по выбору налогоплательщика. Количество оснований для применения льгот значения не имеет.
Льготируемый объект?
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
- квартира или комната;
- жилой дом;
- помещение или сооружение, используемое
— физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
— для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
- хозяйственное строение или сооружение, расположенное на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, площадь каждого из которых не превышает 50 кв м;
- гараж или машино-место.
Кто устанавливает дополнительные льготы?
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) могут также устанавливаться дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).
Как заявить о праве на льготу?
Надо подать в налоговый орган заявление и подтверждающие документы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Если льготы были предоставлены и раньше, на основании Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», то представлять в налоговую инспекцию заявление и документы для получения льготы по новым правилам нет необходимости (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.10.14 № 284-ФЗ).
Если в течение календарного года у налогоплательщика возникло (прекратилось) право на льготу, сумма налога исчисляется с учётом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный (п. 6 ст. 408 НК РФ).
Размер налоговых льгот указывается по соответствующей графе таблицы «Расчёт налога на имущество физических лиц» налогового уведомления.
Если опоздать с обращением
При несвоевременном обращении за льготой налоговиками осуществляется пересчёт налога. Пересчёт при этом производится не более чем за три года, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения права на льготу у налогоплательщика. Для перерасчёта налога необходимо подать письменное заявление и подтверждающие льготу документы. Налоговая инспекция должна принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления, а вернуть налог — в течение месяца со дня получения заявления (п. 6, 8 ст. 78 НК РФ).
В налоговом уведомлении предусмотрена специальная таблица для данных перерасчёта налога на имущество физических лиц. При этом указывается номер уведомления, по которому осуществлён перерасчёт.