Например, суды часто полагают, что чужие налоговые долги взыскивать правомерно, когда исчерпаны все возможности и процедуры принудительного взыскания недоимки с самого налогоплательщика в бесспорном порядке.
Правомерным считается взыскание чужого налогового долга, если налоговикам удалось доказать факт взаимозависимости и передачи денежных средств (иного имущества) от налогоплательщика зависимому лицу.
Взаимозависимость
Взыскание чужого налогового долга возможно в случае, если налоговикам удалось доказать взаимозависимость налогоплательщиков. На взаимозависимость, в частности, могут указывать:
- один и тот же адрес расположения;
- похожие наименования;
- одинаковые руководители;
- одинаковый домен;
- одинаковые виды деятельности.
Также о взаимозависимости может свидетельствовать тот факт, что владельцем ключей электронной цифровой подписи являлся один представитель обоих организаций, или, как вариант, после полного прекращения деятельности одной из организаций её руководитель перешёл в другую организацию.
Передача (перевод) бизнеса
В НК РФ такого понятия нет, его ввел Верховный суд (определение от 16.09.16 № 305-КГ16-6003). Под передачей бизнеса судьи, в частности, подразумевают создание новой организации во время или сразу после завершения налоговой проверки, перезаключение договоров и перевод сотрудников и т. д. Не менее подозрительно выглядит получение на счета новой организации денежных средств, причитающихся предыдущей организации за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Поступление выручки и передача имущества
Делает возможным взыскание чужого налогового долга перевод выручки, причитающейся к получению налогоплательщиком за поставленные товары (оказанные услуги, выполненные работы), передача имущества с единственной целью не уплачивать доначисленные налоги. Причём передача должна иметь строго определённый характер.
Выручка налогоплательщика за строительство определённых объектов поступает на счёт организации, которая не участвовала и не могла участвовать в строительстве, так как ещё не существовала.
Разумеется, налоговый орган должен доказать наличие на счетах организации, с которой взыскиваются налоги в порядке статьи 45 НК РФ, денежных средств, принадлежащих взаимозависимому налогоплательщику.